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銀行授信客戶隱性關聯的『四關聯法』識別方法!
2021-05-18   典當人之家 審核人:   (點擊: )
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關聯風險,是商業銀行信貸經營需要高度警惕的信貸風險種類之一。隱性關聯風險,則是對關聯風險的細化和延伸,也是信貸風險管理的難點問題。隱性關聯,是企業之間一種表面上不顯露關聯關系而實際上隱含有投資關系或在經營決策、資金調度或生產活動上存在控制或影響關系的關聯方式。毋庸置疑,隱性關聯風險,已日益成為銀行業金融機構信貸資產安全的主要隱患之一,值得高度關注。識別隱性關聯雖然很難,但仍有一定規律性。商業銀行可以通過“四關聯法”,即投資關聯、人事關聯、融資關聯、交易關聯,來有效識別銀行授信客戶的隱性關聯關系。

投資關聯“四厘清”

從資本聯系入手,查詢政府及有關部門的企業信息平臺,審核企業會計科目數據和明細賬,并對相關情況進行核對分析,摸清企業資本紐帶關系。具體做到“四厘清”:

(一)厘清股權結構

商業銀行可以通過“企查查”、“天眼查”等信息平臺和工商行政管理部門查詢企業注冊資本、股東(出資人)及股權結構(出資比例)情況。在全面了解企業資本構成的基礎上,對股東的注冊資本、股權結構及股東投資情況作進一步的延伸查詢,厘清企業與股東、企業與股東的股東、股東與股東之間的資本聯系,判斷企業是否存在迂回投資、交叉持股、受同一股東控制等隱性關聯情況。

(二)厘清資本變動

商業銀行可以利用上市公司公告、股東名冊、董事會會議記錄、企業變更登記申請書,了解企業注冊資本變更、股東及股權結構調整情況。重點對近幾年企業的注冊資本變更、股東及股權結構調整情況進行梳理,分析企業注冊資本、股東和股權結構變動原因。若發現企業連續增資與生產經營或發展不相匹配、股東及股權頻繁變動、發生不合理股權轉讓且沒有合理解釋的,則企業有可能運用資本運作實施控制或影響。

(三)厘清對外投資

商業銀行可以查閱企業投資明細賬,了解企業對外投資及收益情況,重點關注企業長期投資行為。根據企業出資、占比和投資收益情況,分析投資動機和效果。如果發現項目投資收益占企業利潤總額比重過高,營業外收支凈額占企業利潤總額比例過大;或存在投資企業經營內容相近或一致、跨行業投資和小額參股等不符合一般商業原則的投資行為,應進一步查清原因。

(四)厘清其他投資

一些企業出于種種考慮,常常以“預付款”、“其他應收款”科目對占用款進行掛賬處理方式,掩蓋對外投資。信貸人員可通過查看審計報告上述科目的后附注解,若發現有大量長期掛賬款項,或者款項數額與企業實際生產經營情況不相符,或者有規律地在特定日期收到疑似股息小額資金的,則企業有可能將長期投資計入上述科目掩蓋真實投資信息,應高度關注兩者之間的隱性關聯性。

人事關聯“四詢問”

除通過新聞報道或政府公開信息獲取企業實際控制人信息或關聯信息外,商業銀行信貸人員可以充分運用訪談、實地調查等方式,了解董事、監事和高層管理人員的經歷和家庭關系及與上下游企業主的關系。具體做到“四詢問”:

(一)詢問法定代表人

部分企業實際控制人與名義持股人私下簽訂委托持股協議,實際控制人不直接體現股權控制關系,也不在企業中任職。信貸人員可以通過實地走訪,與法定代表人訪談,了解其從業經歷、資金來源、財富積累過程和貸款用途等信息,并有意詢問其對企業經營現狀、發展理念、上下游信息和行業前景的認識及對授信方案的意見。若企業法定代表人過往經歷和認知判斷與企業實際經營情況不相稱,或者對授信方案條款等不能當場決策,則可能存在另外的實際控制人。

(二)詢問經營管理層

商業銀行信貸人員可以與企業高管、財務人員或其他重要崗位工作人員進行“背靠背訪談”。一方面從側面了解企業的經營狀況、股東關系以及有關企業主的個人愛好、發家史、家庭成員等情況,進一步識別法定代表人是否存在代理持股情況。另一方面通過詢問經營管理人員的兼職情況、從業經歷及高管人員關系,判斷是否存在同班人馬、多套班子,多個企業集中辦公,或財務總監身兼數職等可能存在隱性關聯的情況。

(三)詢問近親屬成員

部分實際控制人往往采取由其近親屬注冊成立企業的方式達到共同直接控制或間接控制企業的目的。信貸人員通過詢問企業主近親屬(包括三代以內直系親屬和二代以內旁系親屬)個人信息、過往經歷和任職情況,并通過“企查查”等信息平臺查詢其近親屬名下企業。如果近親屬在上下游企業中擔任重要職務,或者近親屬名下開辦企業與借款企業發生業務往來、資金拆借或擔保關系,則該近親屬的企業與借款企業之間存在隱性關聯。

(四)詢問交易對手

一般情況下,企業的交易對手往往為其所在行業上下游企業。如果企業交易對手并非上下游企業,且在受托支付后短期內有資金回流,則應引起關注。商業銀行信貸人員可通過詢問交易對手的經營范圍、法定代表人、股東關系等情況,挖掘借款企業與交易對手的真實關系。若發現借款企業與交易對手參股同一企業,或存在相同的自然人股東,交易對手的法定代表人或自然人股東為借款企業或其控股企業的員工或前員工的,則企業與交易對手間可能存在隱性關聯。

融資關聯“四關注”

商業銀行信貸人員應當以企業資金流動為根本,通過查詢企業往來明細賬、政府部門和監管機構信息,了解企業融資活動情況,分析企業融資需求、融資結構和擔保關系。具體做到“四關注”:

(一)關注融資需求

根據企業日常經營情況,測算流動資金貸款需求量。若出現測算數據與銀行負債相差甚遠,企業日常經營情況顯示不需要增加銀行融資的,企業業務渠道單一、主營收入下降但融資需求不降反增的,貸款期限與實際周轉不匹配,借入短期流動資金貸款卻需要長期周轉使用的,要考慮借款企業是否向隱性關聯方“輸血”。

(二)關注資金流向

一般隱性關聯企業間往往互相提供或協助提供融資服務。對有存量信貸的,應查詢企業現金賬和銀行現金流水,關注信貸資金去向的前三道和還貸資金來源的后三道銀行賬戶流水,跟蹤信貸資金的實際用途和還貸資金的來源,若信貸資金最終用途與合同約定不符且難以提供合理解釋,還貸資金并非來源于上下游企業或他行貸款,需要進一步核實,判斷借款企業與用款方(還貸資金提供方)之間是否存在隱性關聯。

(三)關注擔保關系

商業銀行信貸人員可以借助人行征信系統、銀監會派出機構客戶風險監測預警系統和銀行內部風險監測系統,查詢企業與擔保有關的信息,理清企業擔保圈、擔保鏈。對借款企業擔保方單方面提供大額擔保,且擔保方非上下游企業,第三方提供抵、質押擔保,企業之間大量頻繁互保,借款企業及其擔保方辦理借款業務為同一經辦人等情況,要加強原因分析,判斷其是否屬于同一實際控制人。

(四)關注往來動因

商業銀行信貸人員可以檢查企業應收應付、預收預付款項,相關會計憑證和銀行賬戶資金往來明細賬,通過分析企業資金往來情況及動因,識別隱性關聯方。若出現應收應付、預收預付款項中有較多的大額款項,企業之間資金占用時間較長;會計憑證顯示經常有大額非經營性資金流入或流出;主營收入下降但資金流量不減反增等異?,F象的,應引起關注,進一步查清是否存在隱性關聯。

交易關聯“四分析”

商業銀行信貸人員可以圍繞企業經營活動,挖掘企業經營圈,查詢企業交易憑據、有關賬戶及其明細賬,分析借款企業購銷業務、勞務提供及財產轉讓等業務背景和動因。具體做到“四分析”:

(一)分析交易真實性

部分企業往往通過不必要的交易途徑,與關聯方訂立合同,并附帶發票和相關交易文件,形成一筆表面合法的交易。信貸人員可以通過審核購銷合同、增值稅發票、年度完稅憑證、納稅申報表等手段來甄別交易的真實性。如果發現增值稅發票缺失或存在疑點,票據金額與收款人業務經營規模不匹配,貼現資金在兩家或多家企業間多次劃轉最后回流出票人的,則相關企業之間可能存在隱性關聯。

(二)分析交易公允性

信貸人員通過對企業上下游企業的交易合同、發票及銀行賬戶流水審核其產品交易是否符合行業特征或交易慣例,是否按照獨立企業之間的業務往來作價。如果發現故意提高或降低價格從而達到虛增或虛減利潤,收取或支付不合理技術使用費、勞務費等,經常與另一企業一致行動,共同或配合完成某些項目,以及其他嚴重偏離正常交易價格的行為,則相關企業之間可能存在隱性關聯。

(三)分析交易持續性

一般情況下,企業的交易對手和支付數額具有連續性和趨勢性,不會出現大起大落的現象。信貸人員通過查看企業大額交易歷史記錄,重點關注特殊時點的大額交易情況。如果企業在申請貸款前迅速以資產轉讓、關聯購銷等方式提升利潤水平,或者在獲得銀行融資后,突然對某一交易對手有大額支付,且其資金往來十分單一,則可以根據交易的突發性、單一性和不可持續性,進一步核實企業之間的隱性關聯關系。

(四)分析交易對等性

企業進行關聯交易的目的通常是為了調節利潤、轉移資金、獲得銀行融資,常見的表現為一方對另一方資源或者利益的索取、另一方對其利益的奉獻。在一定時期內,如果發現交易一方總是與另一方發生注入優質資產、提供利潤輸送、無償擔?;虻盅旱仍谏虡I利益上體現非對等關系的,應著重分析交易背后的原因與動機,多數情況下企業與其交易對手間可能存在隱性關聯。

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